审查内容

查账标准

货币资金

现金

应由出纳员当场实地清点。现场盘点过程中有无临时用借条冲抵的现象

银行存款

主要是根据企业年末资产负债表和年末银行存款账户的结存额和银行送来的对账单进行账目核对，以确定企业银行存款实际结存额

其他货币资金

审查其他货币资金的账户设置及使用情况

应收账款及应收票据

应收账款

①把资产负债表中该项目数额与应收账款账户的年末余额核对相符
②把应收账款年末余额与其所属的各明细分类账的年末数之和加以比较，看两者是否相符
③根据各明细账所登记的发生额，与记账凭证或原始凭证加以核对，了解其发生的原因及处
理是否正确

应收票据

①把资产负债表中应收票据项目的数额与应收票据账户的年末余额，以及应收票据账户年末余额与其所属的明细分类账年末余额之和进行相互核对，看其是否相符
②在此基础上，再根据明细账的内容逐项进行审核

存货

存货数量

采用实地盘点的方法对存货数量进行审查

存货价值

①分清受审单位采用的存货核算方法是永续盘存法，还是实地盘存法
②根据各类存货的特点，对存货价格进行逐一审查。审查时，应根据各种原始凭证和企业经营的有关会计记录，与上期数据比较，看存货价格有无很大变化。如有变化.应分析其变化的
原因，找出不合理、不合法的因素，对账目进行调整

长期投资

①逐一检查长期投资项目的原始凭证，看原始凭证中所载金额是否与账户、报表中一致，如
果是实物投资，看其计价是否正确
②如对其中某些情况产生疑问，可以通过向接受此项投资的单位发函询证，加以核实

固定资产

①审查各项固定资产的使用年限
②审查各项固定资产的使用情况
③审查固定资产原始价值的具体构成
④折旧计算中固定资产残值和清理费用的估计金额和年折旧额的计算

无形资产及开办费

无形资产

以取得时的成本为估价标准

开办费

从开办费的组成内容入手，根据开办费的原始凭证，逐项审查，尤其要注意企业筹办期与开始生产经营日期的界限，以防被查企业将开始生产经营后的有关费用列作开办费

流动负债

重点审查各项流动负债的合理、合法性，注意有无遗漏或虚列流动负债项目，并重点审查各项流动负债的归属期

所有者权益

①查账人员可以根据验资结果，与验资报告书加以核对，看两者是否相符
②对于其他所有者权益，查账人员应审核其账户余额与资产负债表中该项目的数额是否一致

案情介绍

查账人员在对企业年度资产负债表的审查中发现该企业近年来未进行任何长、短期投资，资产负债表中长短期投资均为零，但在“投资收益”项目中却记了3000000元。(其增值税税率为11%)

问题分析

资产负债表中长、短期投资均为零，但在“投资收益”项目中却记了3000000元。这种情况是不可能出现的。

调查取证

经查账人员检查企业的投资收益账户，发现企业投资收益来源于一笔装修业务，企业为了逃避增值税，而将装修收入列入了投资收益，造成表表不符。

错弊处理

查账人员责令会计人员做了如下分录调整。

借：投资收益

3000000

贷：主营业务收入

3000000

借：主营业务税金及附加

330000

贷：应交税费——应交增值税

330000

案情介绍

查账人员在审查公司的资产负债表时，发现长期借款账户中的一笔借款，利息费用有两次和其他几次的金额不同，各高出1500元。

问题分析

查账人员对这种情况产生怀疑，认为有可能是会计人员一时过失造成的；或者是会计人员故意多记长期借款利息，并贪污欠款。

调查取证

于是查账人员展开调查，他检查了有关的借款合同和还款证明，发现借款合同上要求公司等额偿还借款利息，不存在浮动利率的情况。而还款证明上则记录公司偿还的利息金额与账面上相差1500元，两次共差
3000元，显然这3000元没有进银行。
查账人员询问了会计人员，会计人员坚持说没有记错。于是查账人员认定这3000元去向不明。在各方的
压力下，该会计人员终于承认，自己私自将长期借款的利息金额改大，从中牟利。

错弊处理

查账人员将上述情况及时或报给经理，经理将该名会计人员开除；同时，财务部应在选择可靠的会计人员的同时，加强监管，避免错弊事项再次发生。