审查内容

查账标准

联营投资情况

①审阅联营投资协议或合同，看协议和合同规定的内容是否合法合规，如无异议，则应根据协议或合同规定，审查企业执行协议或合同的情况
②对于联营利润分配条款执行情况，重点审阅“长期股权投资”“长期债权投资”或“交易性金融资产”账户以及“投资收益”账户，并结合其他相关账户的会计记录，确认其应取得的联营利润是否按财务规定入账。如发现少收联营利润的情况，应重点审阅相关账户中的“应付账款”
或“其他应付款”科目，尤其是相关的原始凭证
③对于在投资账户未见投资增加，同时在“投资收益”账户未见联营收入的情况，则应及时向受资企业调查，审阅其利润分配的情况，并核实“应付股利”划拨情况

转让出售投资股票收益情况

①审阅股票投资的明细账，了解账面有无转让和出售股票的记录
②以此为线索，审阅相关记账凭证和原始凭证，结合"其他应付款”账户或“应付账款"账户的审查达到检查目的，确认企业投资收益的存在或转移

是否有将已宣告发放股

①审阅“长期股权投资”“长期债权投资”或“短期投资”的明细账，并与相关的会计凭证核对，主要查看入账成本和实际支付的金额

利列入股票投资成本，造成虚增企业利润的现象

②依据原始凭证审查购入股票以前是否宣告发放了股利，价款中是否包含已宣告发放的股利，并结合“投资收益”明细账和“库存现金或银行存款”日记账进行审查

案情介绍

查账人员在对企业的投资业务进行审查时，发现企业2016年5月15日购入一张债券，面值100000元，票面年利率12%,每半年付息一次。

问题分析

2016年11月15日，该债券应该支付利息。不过内审人员查询了这段时间的会计记录，并没有发现相关付息记录。因此内审人员怀疑其中可能存在错弊事项。

调查取证

通过查询11月15日左右的银行存款明细账，查账人员发现以下会计记录。

借：银行存款6000

贷：其他应付款6000

通过询问，财务人员承认收到6000元债券利息，为了隐瞒收入，而将其计入“其他应付款”科目。

错弊处理

明确该错弊事项后.财务人员需要将以上错误记录用红字冲销，然后编制正确的会计分录入账，如下所示。

借：银行存款6000

贷：投资收益6000