一、税收征管重点

结合煤炭企业的特殊性，税务部门税收征管重点应放在以下五个方面：

（一）加强煤炭税收的源头控管

不定期地对煤炭企业注册登记及变更情况进行巡查，尤其要加强对煤炭企业分支机构的监控。

（二）加强煤炭企业建账和查账征收工作

针对煤炭行业生产经营特点，健全企业产销存情况账簿凭证、纳税申报、发票使用等配套管理制度，加强对煤炭企业账簿的督促检查，促使企业规范建账、记账，真实核算经营成果，如实申报纳税；重点加强一般纳税人的管理，进一步提高煤炭行业增值税的征管质量和效率。

（三）加强煤炭税源的动态分析监控

积极探索煤炭行业生产经营和税收管理的内在规律，实施分类动态监控，建立产销等主要经营指标和价格税负等关键指标监控体系，及时发现异常，堵塞税收漏洞。

（四）做好风险管理

重点把握好以下几个环节：注重市场调查，掌握行业规律；拓宽信息渠道，全方位收集可靠信息资料；完善指标体系，找准风险点；用好纳税评估手段，高效应对风险。

（五）创新综合治税体系，突出抓好税收环境建设

切实加强与工商、公安、国土资源、煤炭监管等部门的联系与沟通，建立情况通报、信息反馈和联席会议等长效机制，形成密切协作的合力；强化税务稽查，加大涉税违法犯罪打击力度，堵塞税收漏洞。

二、税收征管难点

煤炭行业是我国的支柱产业之一，具有准入门槛高、投资建设规模大、集团化发展明显、地域跨度大、生产链条长等特点，导致财务核算过程环节多、核算量大，容易引发涉税风险。

（一）涉税业务量大，企业内部管理容易出现疏漏

煤炭企业固定资产规模大，固定资产在购进、存续及处置各环节中涉税处理业务量大，易出差错。企业体系庞大，分支机构众多，分级分模块核算特征明显，衔接中容易出现遗漏或重复计算等问题。集团企业关联交易发生频率较高，监管难度也较大。

（二）煤炭计税价格波动大

受供求关系的变化、政府宏观经济调控等诸多因素的影响，煤炭市场价格波动频繁，吨煤计税价格难以准确确定并及时掌握，税基管控风险较大。

（三）计税产量核定难度大

由于煤矿分布广泛，煤炭生产技术复杂，生产经营随意性较大，产出相对不稳定，二次加工过程中损耗不确定，税务部门很难掌握各矿井的实际生产能力和每月实际生产产量，使得在实际征收工作中计税产量不够准确，从而产生了税收征管不到位、纳税人隐瞒生产产量、销售产量和申报不实等现象，容易产生税收风险。

（四）煤炭销售现金交易管控难度大

由于煤炭在生产和消费领域用途广泛，煤炭销售渠道多元，现金交易易发、难控，企业内部控制和会计监督难度较大，税收管理风险随之伴生。 

（五）逃避安全监管、违法开采隐患难以根除

随着煤炭安全监管、环境保护力度加大，私挖滥采现象得到了一定遏制，但由于合法开采煤炭的成本、价格不断提高，受经济利益的驱使，违法开采现象依然存在。一旦形成卖方市场，由此带来的生产环节税收流失、销售环节虚开发票等税收风险仍然不容忽视。

（六）零散税源管理难度大

部分偏远地域的小煤矿、小洗煤厂仍然存在，这些零散煤炭开采洗选带来的税收征管问题依然较为突出。

（七）综合治税的基础依然薄弱

税务部门与煤炭行业监管部门、行业协会之间的信息沟通渠道不够畅通，行业监管信息共享平台建设滞后，开展税收风险管理比较倚重的第三方信息缺乏。

综合以上情况，亟需采取风险管理的理念和方法手段，从行业内控和税收管理的重点、难点入手，建立行业税收风险分析指引，帮助税企双方防范和化解风险。