审查内容

查账标准

投资的缴纳时间、数额、比例

①审阅“实收资本”各有关明细账中的记录，如出资人、出资时间、数额等
②再与营业执照、政府有关法规制度的规定对比，分析筹集情形
③最后确定问题，并作出处理意见

无形资产的比例

①通过审核“实收资本”明细账及相关的“无形资产”“固定资产”账户的摘要时发现疑点或线索
②如比例超过规定，再查看有关资产评估凭证，是否评估过高，在此基础上查证问题

投入资本的入账依据和入账价值

①依据企业银行日记账与银行核对，必要时请银行协助核实
②依据银行账，确定其汇率，再与会计制度的规定或协议对比，发现疑点，查证问题
③查阅各资产账户，并审阅有关凭证，如发现问题，需要调整资产账户及实收资本账户，防止高估或低估

资本增加或转让情况

查阅“实收资本”的明细账及有关对应的“银行存款”等账户，了解其具体内容，看其是否合法合规，在此基础上，确定应正确记入哪个项目，或与合营他方协商，作出调整

资本保全原则

根据“实收资本”借方发生额，查阅明细账，看其内容是否符合规定，如有关会计制度、向登记机关办理变更登记手续等，进行综合分析，查证问题

案情介绍

在对2016年初新成立的企业进行年终审计的过程中，查账人员发现，企业“银行存款”账户上有余额2000000元，而生产经营部门却一直反映现金周转有困难。

问题分析

通过对“实收资本”账户的审查，查账人员发现“实收资本——投资者李某”明细账上注明投入现金
1000000元，而在账簿中却找不到相关银行存款的原始凭证。查账人员认为，这种缺少款项入账凭证的现象是不正常的。

调查取证

通过与开户银行联系，银行告知企业并未收到投资者李某的汇款。再与投资者B取得联系，投资者李某证实因个人原因暂时未将款项汇出。
投资者李某为了个人的资金周转，拖欠缴纳投资份额，试图延期上缴相关款项，且会计人员记账不符合会计准则，在未收到款项的情况下即进行账务处理。

错弊处理

查账人员责令会计人员冲回多记的银行存款，要求投资者李某在固定期限内将拖欠的1000000元投资份额进行补缴。由此给企业生产经营活动带来的损失，还将向投资者李某额外追加罚金。
冲回多记的银行存款，应做会计分录如下。
借：实收资本——投资者B1000000
贷：银行存款1000000
收到投资者B补缴投资份额1000000元时，应做会计分录如下。
借：银行存款1000000
贷：实收资本——投资者B1000000

案情介绍

在对企业进行2016年度中期审计的过程中，查账人员发现，2016年6月20日，企业“实收资本”账户上贷
方出现1170000元的发生额。

问题分析

通过对“实收资本”明细账的审查，查账人员发现，在摘要中未注明投资者，对应的借方科目为“银行存款”。查账人员认为，这种增加实收资本但不注明投资者的情况是不正常的。

调查取证

通过翻阅2016年6月20日的会计凭证，查账人员发现，有一笔1170000万元的收款记录，付款方为B企业。经过函证，款项为B企业购买商品所付的货款。内审人员查阅企业销货合同，证实1170000元确实为销售收入。
经过对会计人员的询问，查账人员得知，为了隐瞒收入，增加自有资金，会计人员将销售收入直接用于增加实收资本。

错弊处理

因事件尚未影响税收，责令会计人员调回销售收入。应做会计分录如下。

借：实收资本

1170000

贷：主营业务收入

1000000

应交税费—-应交增值税

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