审查内容

查账标准

福利费计提基础是否正确

检查企业计提福利费是否正确，查账人员可以采用复算法，检查企业职工福利费的计提是否符合国家规定的范围和比例

计提职工福利费的会计处理是否正确

应审核企业的相关账务处理，关注企业提取的福利费是否按照职工岗位正确地进行了分配

职工福利费的使用是否正确

应审查职工福利费科目中列支的费用是否用于职工医药费、医护人员工资等方面，重点注意有无巧立名目，滥发奖金、实物等开支在职工福利费中支出的现象

职工福利费的账面记录是否正确

通过复核职工福利费明细分类账、总分类账记录，确定职工福利费账面记录是否真实、正确

单位(部门》

签名

日期

项目

应付职工薪酬——职工福利

编制人

索引号

截止日

年_月日

复核人

页次

索引号

项目

未审数

调整数

审定数

检查内容：

检查说明及检查意见：

①检查年度应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确
②检查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途

案情介绍

2016年9月30日，查账人员在进行企业第三季度查账时，通过核对“应付职工薪酬”明细表时发现，当月应付工资总额为1000000元，而提取福利费200000元，用于中秋节前采购月饼礼盒发放给员工。

问题分析

根据工业企业财务制度规定，企业职工福利费支出，不能超过工资薪金总额的14%。而企业当月按照工资总额20%的比例提取福利费，查账人员认为，这种做法是不正常的。

调查取证

查账人员在账簿中找到该笔账目，记账凭证所附原始凭证为企业自制凭证，上面注明，企业于2016年9月按照20%的比例提取福利费200000元，用于为管理部门购买月饼。
经过询问，会计人员承认，企业为了避税，超比例提取福利费，从而减少应付工资总额，进而减少个人所得税的缴纳金额。

错弊处理

将超过14%比例多计提的福利费冲回。应做会计分录如下。
应冲回的福利费金额=1000000×(20%-14%)=60000元

借：应付职工薪酬

60000

贷：管理费用

60000

案情介绍

企业在进行年终查账时，通过对财务报表的初步审查，查账人员发现，企业年末商品生产数量较上一个年度下降，在商品销售价格基本不变的情况下，净利润也出现下降。而报表数据显示，企业的生产成本比往年提高，主要原因是本年度支付工人工资总额提升了600000元。

问题分析

通过在工厂厂区实地调查，查账人员发现，员工数量并未明显增加。而在“应付职工薪酬”明细账中，职工平均工资与往年相比并无较大变化。查账人员认为，在企业商品总体产量下降，且职工平均工资水平未发生明显变化的情况下，应付职工薪酬大幅增长的现象是不正常的。

调查取证

查账人员在“工资计算明细表”中，发现一人代多人签字的现象。通过调查，查账人员得到知情人士举证，证实这些代签字职工实际上是不存在的，系车间主任利用职务之便伪造出来的职工。
车间主任利用企业在发放工资过程中的薄弱环节，编造不存在的职工，并冒领工资，侵吞企业资金。

错弊处理

追究车间主任的法律责任，责令其将赃款交回，将冒领的600000元工资款项冲回。其会计分录如下。

借：应付职工薪酬600000

贷：生产成本600000