纳税筹划思路 

个人将所得存放境外避税的常用手段包括：

① 低价购买股权，取得股息，将劳务报酬转化为股息；股息的税负为20%,劳务报酬的税负则可以接近36%；

② 利用低价授予股权再高价收购，将劳务报酬转化为财产转让所得；财产转让所得的税负为20%,劳务报酬的税负则可以接近36%；

③ 利用家庭成员获得所得，分散所得，降低相关税收负担；

④ 将所得存放境外，通过瞒报的方式逃避中国的纳税义务。

反避税制度 

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应当依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

法律政策依据 

(1) 《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正)。

(2) 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)。

反避税案例

【例17-8】2007年之前，娃哈哈集团董事长宗庆后一直自称“中国最廉价的CEO”。2007年8月，一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税。国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，2007年11月杭州地税局稽查局正式立案。宗庆后于2007年10月突击补交了2亿多元的税款，使其成为中国一次补税最多的个人。

1996年，达能以及达能娃哈哈各合资企业与宗庆后签订了《服务协议》,达能将一些子公司的部分股权以1元/股的低价“奖励”给宗庆后。《服务协议》和《奖励股协议》对宗庆后的税务责任有明确约定，即宗庆后对自己的收入，要“负责在中国及其他地区的任何种类的税款、收费或征费”。

税务部门从达能获得的银行往来凭证显示，1996—2005年，宗庆后累计获得“服务费”842万美元；在“奖励股”安排中，达能将若干境外子公司的若干股权“奖励”给宗庆后，1996—2006年，宗庆后从这两家公司的股权分红中，累计获得资金1505万美元；其余4000多万美元，则是达能和金加投资以回购上述两公司股权名义，向宗庆后支付的款项。其中，达能曾因宗庆后撮合其与乐百氏公司的联姻，以一家境外子公司股权回购的模式，给予宗庆后100余万美元的奖励。

根据宗庆后本人的要求，这些资金都打入了在香港开立的多个银行账户，这些账户分别属于宗庆后本人、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及娃哈哈集团党委书记杜建英。总金额约为7100万美元。

应对反避税策略

宗庆后避税失败的主要原因包括：

第一，以个人名义取得所得，为日后税务机关的调查留下了证据；

第二，存放在香港银行，其与中国内地的关系及其公开性为税务机关调查打开了方便之门；

第三，仅做简单节税安排，没有为日后可能出现的避税调查留出退路；

第四，将个人收入信息置于商场合作伙伴之手，为日后的纷争和检举留下了隐患。

宗庆后可以选择如下成功避税方案：

第一，在避税地（如英属维尔京群岛、百慕大、开曼群岛、萨摩亚、伯利兹、巴哈马等）设立海外公司，以公司的名义持股，公司取得股息，公司再转让股权获得股权转让所得，将个人劳务报酬转入境外公司，境外公司只要不分配股息，个人就不需要缴纳个人所得税，而个人在境外的消费和投资可以由公司进行；

第二，即使有部分所得需要以个人的名义取得，也应当依法纳税，或者存在保密制度比较完善的瑞士银行；

第三，即使需要向他人提供汇款账户，也应当设置中转账户，在取得收入之后及时转移资金，避免将自己的开户信息泄露给他人。