2018年初冬，财税专家在好友刘总盛情邀请下来到海宁，参加新款皮草展销会。刘总之所以对此次皮草展销会如此感兴趣，是因为她多年闺蜜周琦公司的产品在这参展。两人来到周琦公司皮草展区后，刘总笑着对闺蜜周总说：“人已带到，随便用哈。”说完，便去试穿皮草。

财税专家一脸懵，心想：“什么叫随便用？”此时，面带歉意的周总连忙解释，说自己在经营中遇到一些财税疑惑，想当面请教。她介绍到最近公司和一个信誉很好的客户签订了 100 万元（不含税）的供货合同，合同规定付款期限是30天，付款条件是 3/20 即20天内付款可以享受3％的现金折扣，并询问这样的做法是否可以节省成本。财税专家建议她采用商品折扣的方式即可节省成本。

【分析】

现金折扣是发生在企业销售货物以后，本身不属于销售行为，而是一种融资行为。因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。但是，从企业税负角度考虑，商业折扣方式优于现金折扣。如果企业面对的是一个资金信用比较好的用户，货款收回的把握比较大，那么企业可以通过修改合同，将现金折扣改为商业折扣，并把销售额和折扣额写在同一张发票上。这样，企业就可以获得和商业折扣下同样的财税筹划效益。

【对比】

筹划前，按现金折扣应纳销项税额 16 万元。

具体计算：应纳销项税额＝ 100 X 16%= 16（万元）。

筹划后，按商业折扣应纳销项税额 15.52 万元。主动压低价格，将合同金额定为 97 万元，同时在合同中约定，超过20天付款加收3万元滞纳金。

具体计算： 应纳销项税额＝ 97 X 16% =15.52（万元）。

【结果】

通过处理，3万元的折扣不用交税了，直接节省成本 4800 元。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税(2016)36号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十三条规定：纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。