基本内容

具体说明

岗位分工设计

建立岗位责任制，明确相关部门和岗位必须相互分离、制约和监督。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入支出费用、债权债务账目的登记工作

授权审批审计

授权审批控制由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。在确定授权批准权限时，必须坚持可控性原则，即授权批准人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管控权

控制程序设计

内部控制程序的设计应充分发挥会计的监督职能，使企业发生的各项财务收支按照规定的程序进行审批和进行账务处理。在设计审批制度时，各项财务收支业务须经过会计人员审核后再报有权审批人员审批，不经过这一环节，内部会计监督就起不到作用

控制范围设计

在设计各项业务内部控制制度时，要包含业务发生前的计划控制、业务发生时的过程控制和业务活动结果的控制，要体现各对象业务的真实性、合法性和合理性的控制

监督检查制度设计

在设计内部控制制度时应建立定期检查制度，定期检查制度包括：
①检查相关业务岗位及人员设置，有没有做到岗位分工控制
②检查授权批准制度的执行，有没有明确的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
③检查有关款项的管理情况，是否设有收款控制和付款控制环节
④检查有关单据、凭证和文件的使用和保管情况，有没有明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序

设计原则

具体说明

全面性与重要性相结合原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。全面性原则要求内部控制是全方位的控制，即全过程、全员、全要素的控制：
①全过程控制，即从资源利用角度，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统；从经营环节角度，应具有供应环节控制、生产环节控制和销售环节控制等
②全员的控制，即内部各机构、各经办人员等每一个需要控制的地方都建立控制环节.进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职
③全要素的控制，如产品成本的控制应当包括对直接材料费、直接人工费、制造费用等所有成本项目的控制

制衡性原则

①内部控制制度的基本要求是不相容必须分离。企业应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾营运效率
②如记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约等

合法性与实用性相结合原则

①内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竟争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整
②企业内部控制应当符合国家法律法规和企业的实际情况，应当符合《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及其他相关法律法规
③在制度设计时，必须与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，使制度具有可操作性，并随着情况的变化及时加以调整

成本效益原则

①内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竟争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整
②企业内部控制应当符合国家法律法规和企业的实际情况，应当符合《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及其他相关法律法规
③在制度设计时，必须与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，使制度具有可操作性，并随着情况的变化及时加以调整

注意事项

具体说明

设计日标要明确

企业在内部控制制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰等问题。具体变现如下。
①过于关注具体日标而忽视内部制度设计应当服务于企业发展的战略目标
②在企业战略目标调整、业务模式改变后.内部控制程序不能跟上企业变革的步伐
③内部控制制度侧重查舞弊、防风险.忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，可能忽略高级管理人员虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款.容忍甚至授意、指使会计造假的行为.使内部控制流于形式

关键控制点要准确

①企业内部控制制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员T.在对象上应涉及各项经济业务和管理活动，在流程上应渗透决策、执行、监督、反馈等各个环节
②选准关键控制点是制定内部控制制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内部控制真空化

成本效益要统一

内部控制制度设计需讲求控制效率和效果，要合理权衡成本和效益的关系，避免如下两个极端：①成本节省偏好，即使对重要业务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本
②苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性，缺少必要的变通，执行难度大、效率差

制度设计要体现个性化

不同企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式、业务规模、企业文化等方面的差别在实施内部会计控制时也有不同的要求，因此，要具有个性化差异，不能照搬照抄

制度设计要适应企业发展

企业的内部控制制度也要与时俱进，要随着外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高而改进和完善，使企业在新情况、新问题面前有应对措施