内部控制要素

具体说明

内部环境

①内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础

②主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容

风险评估

①风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取对应策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容

②风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对

控制措施

①控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体

②控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工、授权、审核、批准、预算、财产保护、会计系统、经济活动分析和绩效考评等

信息与沟通

①信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理有关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的内部控制的重要过程，是实施条件

②信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面进行沟通的机制

监督检查

①监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证

②监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查性的改进措施等报告、提出有针对

控制内容

具体说明

货币资金

①企业应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，相关机构和人员应当相互制约，

加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全

②货币资金内部控制包括现金管理、银行存款与支票管理、印章管理、其他货币资金管理和监督检查等内容

实物资产

①企业应建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失

②实物资产内部控制包括实物资产的取得、使用、处置和期末计价控制等内容

采购业务

①企业应合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到采购决策透明，堵住采购环节的漏洞

②采购业务内部控制包括采购计划管理控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制等内容

销售业务

①企业应制定合适的销售政策，明确定价原则、收款方式以及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失

②销售业务内部控制包括销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制等内容

筹资活动

①企业应加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构。选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低成本，确保筹集资金的合理使用

②筹资活动内部控制包括筹资计划和审批的内部控制、筹资合同或筹资协议的内部控制、债券和

股票发行的内部控制、债券和股票保管的内部控制、利息或股利支付发放的内部控制、筹集资金使用的内部控制、会计核算控制、筹资业务监督检查等内容

对外投资

①企业应建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目各环节的管理，严格控制投资风险

②投资活动内部控制包括投资预算、投资计划、可行性研究报告、投资取得、投资保管与变动、投资收益与分配、风险分析控制等内容

成本费用

①企业应建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益

②成本费用内部控制包括成本费用预测与预算、成本费用发生、成本费用核算与分析控制等内容

对外投资

①企业应建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目各环节的管理，严格控制投资风险

②投资活动内部控制包括投资预算、投资计划、可行性研究报告、投资取得、投资保管与变动、投资收益与分配、风险分析控制等内容

成本费用

①企业应建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益

②成本费用内部控制包括成本费用预测与预算、成本费用发生、成本费用核算与分析控制等内容

工程项目

①企业应建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目各环节的管理，防范工程中的舞弊行为

②工程项目内部控制包括项目决策、项目勘察设计、项目概预算、项目招标、工程造价、竣工验收与结算、款项支付控制等内容

担保行为

①企业应严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、防范潜在风险，避免和减少可能发生的损失

②担保内部控制包括担保业务受理、调查评估、审核批准、担保执行、风险分析控制等内容