一、监管部门

随着互联网、计算机技术以及智能手机的快速发展，互联网行业在过去几年得到了迅猛增长。由于互联网行业的复杂性、综合性，工业和信息化部、公安部等多个部门针对互联网行业中的不同业务都发布了政策来规范行业发展。2014年2月，中央网络安全和信息化领导小组①成立，同年，国务院对国家互联网信息办公室作出职能授权，明确了网信部门作为互联网信息内容的主管机构进行主要监管，同时协调其他部门做好网络安全与信息化工作。各个细分行业的监管法规和可能需要的准入许可如表16-10所示。

表16-10互联网行业涉及的监管法规和准入许可

①根据《深化党和国家机构改革方案》,现为中央网络安全和信息化委员会。

二、监管特点

互联网经济是在现代信息技术和网络技术发展基础上，依赖互联网络而产生的一系列经济活动现象。互联网行业的业务模式、盈利模式等随着人们行为方式、生活习惯、市场环境等的变化不断创新，政府监管内容也随之完善。

2000年，《互联网信息服务管理办法》(国务院令第292号)发布，是我国互联网监管的基础性法规。在此基础上，互联网内容监管机制建立并逐步完善，全面引入了事前(以许可为主)—事中(以企业监测为主)—事后(以关闭网站、吊销许可为主)的全流程管理手段。

目前，我国互联网行业监管已形成了安全类监管与市场类监管两部分。前者趋紧和加深，从网络层到数据层全面建立安全屏障，建立关键基础设施保护体系、网络安全审查制度、跨境数据流动评估制度等；后者呈现宽容和放松状态，针对网络约车、互联网金融等新兴业态，在保障消费者利益、维护市场秩序的基础上，给数字经济的新模式以合法地位。

第五节行业税收征管特点

一、税收征管难点

由于运营模式的虚拟化、开放化、跨界性，互联网企业收入的定性、确认时点和金额

的确认等，是互联网行业的税收征管难点。

(一)应税收入金额难以确定

由于互联网行业的参与方和环节较多，例如，电子游戏行业，参与方包括游戏开发商、运行商、联合运营商、渠道商、玩家等，其中涉及对从玩家获取的收入的分成。又如，互联网平台企业作为主要责任人还是中介平台，会影响其收取的款项(现金流)和收入确认的关系，由此会产生不同参与方的收入按全额还是净额进行确认的问题。

(二)征税对象多元化，界限难以厘清

征税对象的不同决定了税种和税率的不同，因此准确区分征税对象是合理征税的前提。然而，现行税制设计着眼于有形资产的交易，互联网使原来以有形资产形式提供的商品转变为数字化形式。网上无形商品交易的产生，将使对网上零售商进行征税的难度远远超过有形商品的交易及其零售商。例如，从购买唱片、CD或磁带转化为直接在互联网上欣赏电子产品形式的音乐，对此，征税对象、税目的界定会有一定难度。另外，互联网时代数字产品的财产权规定不够清晰，使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、劳务所得还是特许权使用费所得。更有一些混合销售、捆绑销售的问题，都会使得税收征管更加复杂。

(三)无纸化的账簿、凭证易被篡改

互联网线上交易实行的是无纸化操作，各种销售依据都是以电子形式存在，而且这种电子数据又具有随时被修改而不留痕迹的可能；加之在互联网消费者为个人的情况下，并不要求开具发票，致使税收征管监控失去了最直接的实物对象，税务部门难以将发票管理作为税务管理着手点。

(四)税务登记困难，难以全面确定纳税主体

在互联网企业中，存在大量分散而隐蔽的交易者，多数交易者是自然人，他们没有进行工商登记，无固定经营场所，互联网平台一般都对其注册用户的基本信息及交易信息进行保密处理。对于这些没有固定营业场所和没有工商登记的互联网隐性交易者，税务机关难以对其进行税务登记，从而无法确定纳税主体。

(五)纳税期限和纳税地点难以确定

纳税期限与纳税地点是税收构成要件当中的重要内容。在互联网线上交易的环境下，发出货物日期、收款日期等经济活动信息都是可以变更和难以控制的，税务机关很难界定纳税义务发生的时间。就纳税地点来说，由于互联网线上交易中服务器具有易流动的特性，税务机关难以确认交易行为的发生地和商品供应地，从而难以正确界定纳税地点，实行税收管辖权。

二、税收征管重点

结合互联网和相关服务业的行业特点、会计处理等问题，总结其税收征管重点如下：