一、税收征管重点

日用化学产品制造行业常见的税收征管重点有以下几个方面：

(一)研发费用加计扣除

为保持产品的市场份额，相当部分的日化品制造企业投入大量研发资金，对产品进行升级改造，所以日化品制造企业享受高新技术企业认定、研发费用加计扣除优惠的情况较为常见。其中，人员人工费用占研发费用比例偏高的，可能存在将部分非直接从事研发活动的人员人工费用计入研发费用的情况。折旧费用占研发费用比例偏高的，可能存在将非用于研发活动的机器设备折旧计入研发费用的情况。通过对研发费用主要项目占比进行分析，有助于判断研发费用加计扣除的税收风险。

(二)广告费用税前扣除

由于日用化学产品制造行业面对庞大的消费群体，对广告宜传费的投入相对较高，日化品制造企业的广告宣传费超过企业所得税法扣除限额较为常见。但在实际操作中，该行业企业在归集广告宣传费时，容易发生费用归集口径不准确的问题，导致超过扣除限额的广告费归类至可税前扣除的费用，存在少缴纳企业所得税的风险。

(三)收入确认时点

由于日化品制造企业在销售的过程中存在不同结算方式，不同结算方式的纳税义务发生时点不同，存在企业为了延迟申报销项税额而不及时结转销售收入的现象。在征收管理中，准确判定企业不同销售模式的纳税义务发生时点尤为重要。

(四)关联交易转让定价

为抢占庞大的中国市场，国外知名的日化品牌纷纷在中国设立生产基地，生产的产品既在国内销售，也向境外市场销售，日化品制造企业利用关联交易转移利润等问题日益突出。征收管理中需重点关注商标使用费、专利使用费支付的合理性以及关联交易转让定价问题。如境内非关联销售与境外关联销售的息税前利润率差异较大，则存在转让定价避税风险。

(五)消费税计税基础

在日用化学产品制造行业，消费税为单一环节征收的税种，这一特性可能会被不法企业利用来偷逃税款。日化品制造企业可能存在通过不具有合理商业目的的安排减少消费税计税基础的情况。