金税专家在业内一直是佼佼者，被很多客户认可。正月初七这天，咨询案客户刘总拎着礼品来拜访。金税专家开门迎接道：＂嘿，刘老哥，什么风把你吹来了。”刘总嘿嘿一笑，说道：“你这个小子，我约你几次都没约到，就猜今天新年上班第一天，你一定在办公室。拿着！”金税专家连忙接过礼品，并笑道：“哟，公司新产品，还全英文，生意肯定不错，产品飞遍全世界呀。” 两人寒喧之后，便坐在办公室的沙发上聊天。

刘总不仅非常欣赏金税专家的为人，更感激他在事业上的帮助。自从金税专家帮助他健全了公司的财务制度以后，不仅财务规范，公司营业额也是连年攀升。仅2018年度公司平均每季度税前利润就有 1600 万元。去年年底，公司获得几家世界500强企业的订单，预测2019年度应纳企业所得税会有一个大幅增长，每季度利润额预计为 2000 万元、3000 万元、2400 万元、4000 万元。公司的生产销售环节都充分按照金税专家的建议利用了税收政策，公司目前的筹划方案已经是最优。但是面对大好形势，刘总仍希望金税专家能帮助想出更好的税筹方案。金税专家了解这种情况后，建议公司可以考虑改变预缴企业所得税方案。

【分析】

因公司财务制度健全，公司员工执行较强，巳经很难寻求税额的节约。税收规模的扩大必然是生产经营规模的扩大，按照月度或者季度的实际利润额预缴，将加剧公司资金紧张。但根据规定，可申请按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，以缓解公司资金紧张。

【对比】

筹划前，按季度的实际利润额预缴，应预缴企业所得税 2850 万元。

具体计算：

第一季度＝ 2000 x 25%＝500（万元）。

第二季度＝ 3000 X 25%＝750（万元）。

第三季度＝ 2400 X 25%＝600（万元）。

第四季度＝ 4000 X 25%＝1000（万元）。

2019年4个季度共预缴企业所得税 2850 万元。

筹划后，按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，应预缴企业所得税 1600 万元。

具体计算：每季度预缴数＝1600 X 25% = 400（万元）。

2019年4个季度共预缴企业所得税 1600 万元。

【结果】

采取按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴的方案，可拥有 1250 万元 (2850-1600) 的流动资金使用。按年化12%的资金成本计算，公司可获得直接收益 150 万元。

【政策依据】

1、《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

2、《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函 ( 2009 ) 34 号）第一条规定：企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。