李XX在一家设计企业任首席设计师，在行业内是个小有名气的设计专家。在一次朋友聚会上认识了财税专家一X。于是他向亮小一咨询，自己名义上年薪360万元，但每年缴纳个税高达140多万元，每年税后实际所得工资仅有210万元，问是否有合理合法的财税筹划招数。 亮小一经交流后得到的基本情况如下：

李XX所在企业主要从事设计服务，在业务订单特别忙时，有时还外包部分设计业务，因近几年企业效益特别好，企业员工薪酬整体都较高。2018年李XX年薪为360万元，即月薪为30万元。

【分析】

李勒东所在企业主要是从事现代服务，这种服务可以通过更多的外包形式来筹划个人所得税。一X于是向李XX提出如下建议：以李XX个人名义成立个人独资企业，该企业主要经营范围则是对接上述设计外包业务。同时，改变李XX与原所在企业合作方式，不签订劳务雇佣关系，而是以个人独资企业与原有的公司进行合作，签订相关外包合同。因年经营额不超过500万元，申请小规模纳税人，申请核定个人所得税，并将该个人独资企业注册在洼地。

【对比】

筹划前，按照工资所得计算个税(不考虑专项扣除及附加)。

具体计算：年应交个税=(3,600,000-60,000)×45%-181,920=141.1(万元)。

筹划后，假设核定个税税率为2%,洼地综合扶持比例为35%。

具体计算：

应交增值税=360÷(1+3%)×3%=10.49(万元)。应交个人所得税=360÷(1+3%)×2%=7(万元)。

应交地方附加税金=10.49×(7%+3%+2%)=1.26(万元)。 合计税金=10.49+1.26+7=18.75(万元)。

享受洼地政策后实际应交税金=18.75×(1-35%)= 12.19(万元)。

【结果】

两者对比节省成本128.91万元(141.1-12.19),比例达91.36%。如此高效又合理合法的财税筹划方法，李勒东感到不可思议，于是激动地拉住一X的手。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税(2018)33号)第一条规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707 号)第十五条规定：从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关 核定应纳税所得额或者应纳税额。

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第 707号)第十六条规定：纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。

4.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定： 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

( 三 )擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，

经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。