又是一年中秋时，团圆的日子，被爱充盈。在外闯拼的游子望见那轮明月满眼是对家乡的无尽思念。欢饮后，财税专家送同在北京创业的宁某回家。两人一起来北京打拼，几年下来，各有各的家庭和事业，每年的中秋，两个家庭便相约聚会。

在回程车上，宁某对财税专家谈到近期公司签订了一个 10000 万元的普通销售合同，但这 10000 万元实际是分三个年度收回的：第一年收回 5000 万元，第二年收回 3000 万元，第三年收回 2000 万元，如何税务筹划需要财税专家支招。了解到该笔货物进价 6000 万元，从公司财税筹划的角度而言，建议将销售合同变更为分期收款销售合同，并在收到款项时开具销售发票，以获得时间差，增加流动资金。

【分析】

依据税法规定，销售收入按合同规定的日期确认收入并计算缴纳各种税金。如签订的普通销售合同，那么这 10000 万元销售收入在第一年就要全部确认为收入，并计算缴纳增值税；如签订分期收款合同，则按合同规定的日期缴纳增值税。把普通的销售合同变成分期收款销售合同，并在收到款项时开具销售发票，可以获得时间差，增加流动资金。

【对比】

筹划前，采用普通销售合同，三年合计缴纳增值税520万元。

具体计算：

第一年缴纳增值税 ＝（10000-6000 ) X 13%= 52（万元）

第二年缴纳增值税 0 元。

第三年缴纳增值税 0 元。

三年合计缴纳增值税为 520 万元。

筹划后，采用分期收款销售合同。

具体计算：

第一年缴纳增值税 ＝（5000-3000) X 13%= 260（万元）。

第二年缴纳增值税 ＝（3000-1800) X 13%= 156（万元）。

第三年缴纳增值税 ＝（2000-1200) X 13%= 104（ 万元）。

三年合计缴纳增值税为 520 万元。

【结果】

两种合同三年缴税虽然总数都是 520 万元，但在“现金为王“现金流短缺的情况下，可以延缓资金压力。

【政策依据】

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细》则第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（三）采取除销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

2、《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13% ；原适用10％税率的，税率调整为9%。