这个周末，金税专家正准备好好露一手做顿美味的午餐。谁料同事一通电话过来，说在河南从事化学产品制造销售的吴某来北京洽谈工作，约中午吃饭并邀请了金税专家一同前往。无奈，金税专家只得脱下围裙，换上正装前去赴宴。

吃饭期间，吴某吐槽她的XX实业虽然上市，但近三年行业形势不理想。她这次来京除了洽谈业务，也是特意想请金税专家帮公司“把把脉＂。XX实业2017年勉强盈利 6700 万元，较2016年减幅52%；2018年亏损 l.3 亿元；2019年第一季度亏损 5000 万元，尽管二、三季度盈利 7000 万元，但第四季度预计将亏损 4000 万元左右，2019年全年预计亏损 2000—3000 万元。 如果连续两年亏损，公司将被列为财务状况异常，进行ST处理。

吴某的大学学妹，在2019年3月成立了一家知识产权商务研发服务乙公司，2019年盈利 300 万元，预计2020年盈利 800 万元。金税专家经过对xx实业整个财务进行梳理，发现公司专利较多，且有5个账面余额为零。拟订如果第四季度亏损额较大，导致全年亏损，就将这5项专利卖给乙公司，议价 6000 万元，既可避免公司被ST,又可让乙公司凭专利技术申请高新技术企业，享受加计75％扣除和15％的企业所得税优惠税率。这个方案是否可行，特请金税专家指点。

【分析】

对于上市公司而言，为了避免财务状况异常发生，常用的手法就是进行资产处置，以增加利润、现金流。在资产处置过程中，必定涉及税务事项。如果处理得当，不但可以改善财务报表，还可以享受税收收益。资产出让方与接收方不能存在关联关系，否则证监会认为是出于不合理的商业目的，有损股民权益，否决资产处盟交易。

国家从税收制度层面鼓励企业创新，出台了一系列税收优惠政策。比如说，高新企业适用低税率、研发费用加计扣除等。企业在自身的生产经营过程中，通过企业的资产、资源、信息、交易等实际条件，对照国家优惠政策，使二者有机结合，实现企业价值最大化。

【对比】

筹划前，不销售专利技术：XX实业公司财务状况异常，被 ST。乙公司企业所得税适用税率25%，不享受加计扣除。

具体计算：应缴企业所得税 ＝（300+800) X 25% = 275（万元）。

筹划后，销售专利技术：XX实业正常盈利，为公司脱离困境争取了2年时间。乙公司企业所得税适用税率15%，专利按照20年摊销，每年掉销300万元，加计扣除225万元，2019年可摊销一个季度。

具体计算：

2019年应缴企业所得税 ＝［300- 300 / 4 X (1+75%) ] X 15% = 25.31 (万元）。

2020年应缴企业所得税 ＝［800 - 300 X (1+75%)] X 15% = 41.25 (万元）。

【结果】

通过专利权的交易，不仅XX实业暂时摆脱了困境，而且学妹的乙公司也获得税收方面的收益，可节省成本 208.44 万元 (275-25.31-41 .25)。

【政策依据】

1、《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税 ( 2015 ) 119 号）第一条规定：研发活动及研发费用范围包括：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

2、《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税 ( 2018 ) 99 号）第一条规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成