风险点

建议排查要点

A.增值税应税收入核算方面

A1.视同销售方面

A1-1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外），未按规定视同销售申报纳税。
A1-2.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，未按规定视同销售申报纳税。
A1-3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，未按规定视同销售申报纳税。
A1-4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，未按规定视同销售申报纳税。
A1-5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，未按规定视同销售申报纳税。
A1-6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，未按规定视同销售申报纳税。

A2.按纳税义务发生时间申报缴纳增值税

A2-1.采用直接收款方式销售货物，货款已收到或取得了索取销售款的凭据，但买方尚未提货的情况下，不作销售收入处理的；
A2-2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，已发出货物并办妥托收手续，不作销售收入处理的；
A2-3.采用预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，部份货款已收到，不作销售收入处理的；
A2-4.委托其他纳税人代销货物，已收到代销单位的代销清单或者收到全部（部分）货款，不作销售收入处理的；发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，未在发出代销商品满180天的当天作视同销售处理缴纳税款的；
A2-5.采取赊销和分期收款方式销售货物，未按规定申报缴纳税款的；
A2-6.销售应税劳务，已提供劳务，同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的，未按规定申报缴纳税款；

A3.特殊销售方式

A3-1.销货退回或折让，未按规定开具红字发票，直接冲减销项税额的；
A3-2.以物易物、以物抵债不按规定确认收入，不计提销项税额的；

A4.兼营和混合销售行为

A4-1.兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算销售货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，未按规定申报缴纳增值税的；
A4-2.混合销售行为中非应税项目未按规定申报缴纳增值税，收取的混合销售收入直接冲减成本、费用的；

A5.特殊行业

A5-1.发电企业电力已上网，开具确认单据，未按规定计缴增值税的；
A5-2.与货物的销售数量有直接关系的、从事电力、热力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，未缴纳增值税的；

A6.其他

A6-1.销售自己使用过的应税固定资产，未按规定申报缴纳增值税的；
A6-2.以退货名义支付费用，冲减销售收入的；
A6-3.将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、代销手续费用等），再将余款入账作收入的；
A6-4.销售货物直接冲减生产成本或库存商品的；
A6-5.受托加工业务所收取的抵顶加工费的材料、余料收入，未计收入不申报纳税的；
A6-6.销售残次品、废品、材料、边角废料直接冲减原材料、成本、费用等账户；或作其他收入，不计提销项税额的；
A6-7.向购买方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未入账或冲减费用，或人为分解代垫运费或长期挂往来账等，不计缴增值税的；
A6-8.将应税项目的销售收入记入减免税项目，不缴增值税；应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳的。

风险点

建议排查要点

B.消费税应税收入核算方面

B1.未按纳税义务发生时间申报缴纳消费税

B1-1.赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费的；
B1-2.预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；
B1-3.托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；
B1-4.委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税的；　
B1-5.税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,产品已移送，未按规定申报缴纳消费税的
B1-1.赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费的；
B1-2.预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；
B1-3.托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；
B1-4.委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税的；　
B1-5.税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,产品已移送，未按规定申报缴纳消费税的

B2.特殊销售方式

B2-1.随同应税消费品销售包装物未按规定申报缴纳消费税的；　
B2-2.收取逾期包装物押金未按规定申报缴纳消费税的；
B2-3.用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务的应税消费品未按规定申报缴纳消费税的；　　

B3.其他

B3-1.兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税的；
B3-2.委托加工收回、外购已税消费品用于连续生产应税消费品，未按规定扣除已纳消费税税款；
B3-3.收取价外费用未按规定申报缴纳消费税的；
B3-4.购进应税货物简单处理后直接对外销售，未按规定申报缴纳消费税的；　　

B4.特殊行业

B4-1.残次品卷烟未按规定申报缴纳消费税的；
B4-2.白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税的；
B4-3.酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税的；
B4-4.金银首饰的零售业务未按规定申报缴纳消费税的；
B4-5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税的；
B4-6.金银首饰的生产、批发、零售单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规定申报缴纳消费税的；
B4-7.未经批准经营批发的单位将金银首饰销售给经营单位未按规定申报缴纳消费税的；
B4-8.固定业户来本地临时销售金银首饰未开具税收管理证明的；
B4-9.金银首饰与其他产品成套销售未按规定申报缴纳消费税的；