财税专家老家是国家级贫困县，人口多、面积大、底子薄，农业占主导地位，财政收入与财政支出不匹配。在财税专家的影响下，当地县委、县政府及时调整了原有的招商引资思路：一是利用当地劳动力、土地等优势资源，对接发达地区转移的电子制造、五金加工等产业，扶优、扶强重点龙头企业打造实体经济产业园；二是利用各项税收优惠建立“税收洼地”，吸引商贸、物流、电子商务产业打造总部经济产业园。

在总部经济产业园打造过程中，财税专家成功帮助引进了一家大型生产企业的贸易总部落户。该企业为增值税一般纳税人，年销售额达 10 亿元（不含税），其中80％可取得专用发票进行抵扣，企业在2019年度缴纳增值税高达 2600 万元。通过贸易总部转移了10％的增值额，并享受了“税收洼地”政策扶持，从而为企业节省了成本。

【分析】

根据我国现行的财税体制，不同的税种，中央与地方按不同的比例进行财力分配。比如增值税，中央与地方各分成50%，有的地方就将其40％扶持企业。这就给地方政府招商引资带来了可操作的空间。很多欠发达地区采取“企业奖励”“企业扶持”等方式，实行税收奖返，以实现财政收入总量增长。这就是所谓的＂税收洼地”效应，通过＂税负转移”将一部分增值额转移到“税收洼地”。

【对比】

筹划前，应纳增值税 2600 万元。

具体计算：

应纳增值税额 ＝ 100000 X 20% X 13% = 2600（万元）。

筹划后（假定转移一半增值额），应纳增值税 2080 万元。具体计算：

原企业应纳增值税 ＝ 100000 X 10% X 13%= 1300（万元）。

贸易公司应纳增值税 ＝100000 X 10% X 13%= 1300（万元）。

地方政府扶持金额 ＝ l300 X 40%=520（万元）。

企业合并实际增值税税负 ＝1300+1300-520= 2080（万元）。

【结果】

通过注册贸易公司,税负进行了转移，这部分的税收可以享受地方政府的扶持政策,可以直接为企业节省成本 520 万元。

【政策依据】

1、《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 39 号）规定：

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据。

2、《财政部、国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部国家税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13%；原适用10％税率的，税率调整为9%。