周末，财税专家和IT行业好友李某相约去郊外一家高尔夫俱乐部切磋球艺。几杆下来，财税专家发现好友完全不在状态，就开玩笑问：“老李，咋了，小金库被老婆发现了？”

李某表示，公司正在发展关键时，哪来的闲情野趣，还不是公司最近碰到了问题。

“咦！”李某一拍脑袋，朋友不是专家吗？快帮我把把脉：“我公司出售一个整合软件和硬件的综合解决方案，2019年销售收入 2 亿元（不含税），基本无进项，未分开核算。按照现行税法规定， 2 亿元的销售额，要按 13％ 缴纳增值税，就是 2600 万元，不是小数字。看看怎么帮我节省成本？”财税专家微微一笑并详细解说筹划细节。

【分析】

国家对软件行业有非常大的扶持力度，这种扶持力度就体现在税收上。增值税法规定，企业销售其自行开发生产的软件产品，按 13％ 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3％ 的部分实行即征即退政策。什么意思？就是说自己研发的软件增值税实际税负不高于 3%。

对于提供软硬件综合解决方案的企业，就要抓住这个政策，享受这个扶持政策。该企业可以把业务拆分为2个公司，A公司为贸易企业，B公司为研发中心。 B公司将自己研发出来的软件，以使用权模式卖给了A公司，A公司整合这个软件和其他硬件，卖给最终客户，B公司一年销售额 1.5 亿，A 公司一年收入 2 亿元。

【对比】

筹划前，应缴纳增值税 2600 万元。

具体计算：该企业应纳增值税＝20,000 X 13%=2,600（万元）。

筹划后，应缴纳增值税 1100 万元。

具体计算：

A公司应纳增值税＝（ 20000- 15000 ) X  13%=  65（万元）。

B公司应纳增值税＝ 15000 X 3%= 450（万元）。

该企业整体增值税缴纳金额＝ 650+450= 1100（万元）。

【结果】

将软件开发业务独立出来，分开核算，利用政策，享受扶持后，每年可节约成本 1500 万元。

【政策依据】

1、《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税 ( 2011 ) 100 号）第一条规定：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。

2、《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税(2018) 32号）第一条规定：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17％和11％税率的，税率分别调整为16%、10%。

3、《财政部、国家税务总局海关总署公告关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13%；原适用10％税率的，税率调整为9%。